Canarias, un archipiélago situado estratégicamente en el océano Atlántico, es reconocido por su atractivo turístico, su clima excepcional y su estatus fiscal especial.
En este contexto, las franquicias aduaneras y fiscales en Canarias se han convertido en una opción atractiva para las empresas que desean aprovechar los beneficios de esta ubicación privilegiada.
Sin embargo, la gestión de los aspectos aduaneros y fiscales puede resultar compleja y requerir conocimientos especializados. Por ello, desde la perspectiva de nuestra área de asesoría fiscal especializada en empresas en Canarias, en este artículo las vamos a analizar con el objetivo de ayudarte a entender sus mecanismos; garantizar el cumplimiento normativo y maximizar las ventajas fiscales disponibles para tu empresa.
Franquicias aduaneras y fiscales en Canarias. IVA vs IGIC.
En Canarias, las franquicias aduaneras y fiscales se rigen por el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) en lugar del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
A continuación se detallan las diferencias y consideraciones importantes, que debemos tener en cuenta:
Introducción de bienes en Canarias desde la península:
Cuando se envían desde la península bienes a las Islas Canarias, se considera una exportación y, por lo tanto, está exenta de IVA. Sin embargo, es necesario declararlo en el modelo 303 y en el resumen de IVA modelo 390 como exportaciones. El comprador en la aduana deberá abonar el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) correspondiente en función al tipo de producto importado.
Prestación de servicios en las Islas Canarias:
En el caso de la prestación de servicios por parte de un empresario radicado en la península a otro empresario con sede en las Islas Canarias, se emite una factura sin IVA indicando que está exenta de este impuesto y se trata como una operación no sujeta. La factura debe incluir una leyenda que especifica que es una «operación exenta de IVA por aplicación de la Inversión del Sujeto Pasivo». Además, se debe informar en el modelo 303, y en el libro de registro de IVA, esta operación se registrará como no sujeta y no como exportación.
Establecimiento permanente en Canarias:
Cuando se prevé un alto volumen de envíos y se decide establecer un almacén en las Islas Canarias, constituyendo así un establecimiento permanente, se debe realizar un trámite administrativo para dar de alta la empresa como una nueva empresa con domicilio en Canarias, manteniendo la misma razón social y el mismo CIF.
Para dar de alta un establecimiento permanente, se debe informar a la Agencia Tributaria Canaria sobre el domicilio del almacén en las Islas a través del modelo censal 400 y darse de alta en el IGIC. En este caso, se podrán deducir el IGIC soportado y se deberá ingresar el IGIC devengado trimestralmente utilizando el modelo 420.
Procedimiento de envío desde la península:
Cuando se realiza un envío desde la península a Canarias, se requerirá una factura proforma para tramitar la entrada de la mercancía. Una vez que la mercancía se encuentre en el almacén, se emitirá la factura correspondiente con el IGIC aplicable a las ventas realizadas a clientes en Canarias.
Mención del establecimiento permanente en la factura:
Cuando el emisor de la factura o el destinatario de las operaciones tienen varios lugares fijos de negocio, es necesario indicar la ubicación de la sede de actividad o establecimiento permanente al que se refieren dichas operaciones, siempre que esta referencia sea relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente. Por lo tanto, el emisor de la factura deberá mencionar expresamente en la misma el domicilio de su establecimiento permanente en las Islas Canarias, ya que esto es relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente a la operación.
Establecimiento permanente en Canarias y beneficios fiscales:
Contar con un establecimiento permanente en Canarias es una condición indispensable para poder beneficiarse de los cuantiosos beneficios fiscales existentes. El primer requisito para aprovechar estos beneficios es establecer en Canarias una oficina permanente, filial, sucursal, delegación, almacén, agencia, etc., tal y como establece la normativa, creando así un «establecimiento permanente» en Canarias.
Estos beneficios fiscales se encuentran regulados en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, y existe un Reglamento de desarrollo del REF.
Impuestos en Canarias para el transporte de mercancías.
En cuanto a los impuestos indirectos aplicados por el Gobierno de Canarias para el transporte de mercancías, se encuentran el Impuesto General Indirecto de Canarias (IGIC) y el Arbitrio sobre las Importaciones y Entrega de Mercancías en Canarias (AIEM).
- IGIC: Las transacciones de bienes y servicios en las Islas Canarias se gravan con el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Este impuesto tiene un tipo de gravamen general del 7%, considerablemente inferior al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que es del 21%. Funcionan de manera similar, pues el IGIC está asimilado al IVA, donde la empresa que presta el bien o servicio debe repercutirlo en el consumidor. Para el transporte de mercancías, es necesario declarar la cantidad de mercancías, pero se aplica un mínimo exento para particulares.
- AIEM: El Arbitrio Insular de Entrada de Mercancías es un arancel que se aplica a la entrada de bienes en el territorio canario, sin importar su origen. Los tipos de gravamen varían del 5% al 25% en casos especiales. El objetivo de este impuesto es fomentar la producción de bienes y servicios en Canarias, favoreciendo la competitividad de la industria local y limitando las importaciones. La empresa importadora de la mercancía debe pagar este impuesto utilizando el Documento Único Administrativo (DUA) en la aduana.
Los impuestos en Canarias cumplen la función de favorecer la actividad económica en las islas y compensar, en cierta manera, las desventajas de ser una región ultraperiférica del continente europeo. Las empresas de transporte que llegan a Canarias, ya sea por barco o por avión, son conocedoras de estas circunstancias y normalmente delegan los trámites y el “papeleo” en los agentes de aduanas.
Pero cada caso es particular
Si necesitas hacer una consulta en específico sobre las franquicias aduaneras y fiscales en Canarias, por favor ponte en contacto con nosotros.
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