Hoy queremos hablarte sobre el cierre fiscal 2025 que no es un trámite administrativo más, ya que este año se presenta ante el empresariado canario como el escenario más complejo y dual de la última década. Por un lado, nos encontramos con la presión inspectora de la Agencia Tributaria, que alcanza niveles sin precedentes, respaldada por un Plan de Control Tributario quirúrgico y una avalancha de sentencias que reescriben las reglas.
Por otro lado, surgen ventanas de oportunidad históricas: desde la apertura de la RIC en sectores estratégicos, hasta reestructuraciones fiscales que son ventajosas para los sueldos directivos y los tipos impositivos para PYMEs.
En BIPLAZA, entendemos que en este entorno la planificación proactiva ya no es una opción, sino la herramienta más eficaz para blindar el patrimonio de tu empresa, proteger a sus administradores y maximizar la rentabilidad neta. Por ello hemos elaborado esta guía, que abarca los retos y oportunidades para el cierre fiscal 2025 en Canarias.
PUNTOS CLAVE DEL ARTÍCULO
- Oportunidades para el cierre fiscal 2025: RIC, nueva Fiscalidad Directiva y riesgos en I+D.
- El fin de la «Teoría del Vínculo». Cómo deducir el sueldo de los administradores y socios.
- La revolución de la RIC (DA 15ª). El arrendamiento de vivienda libre se consolida como un nuevo y potente vehículo para materializar la Reserva para Inversiones en Canarias.
- Cerco a la «alta ingeniería fiscal». Hacienda y los tribunales estrechan la vigilancia sobre la DAFN, las estructuras vacías (AIEs) en las deducciones de Cine e I+D+i, limitando además el poder de los Informes Motivados.
- Alivio para la PYME. Las microempresas y ERDs experimentarán una bajada de tipos impositivos, acompañada de una Reserva de Capitalización superpotenciada que alcanza hasta el 25% de reducción.
Novedades tributarias: Control tecnológico y recaudación récord.
La primera punta de flecha viene dada por la actualidad normativa: Vivimos un tiempo en el que la recaudación tributaria no admite descuidos.
Las estimaciones macroeconómicas oficiales proyectan que la recaudación tributaria total en España escalará hasta los 340.000 millones de euros en 2026. Especial atención merece el Impuesto sobre Sociedades, cuyo peso superará los 41.000 millones de euros, impulsado por las nuevas directrices antifraude.
Desde nuestra experiencia en consultoría de negocio, observamos que el foco de la AEAT ha abandonado las revisiones superficiales para volverse eminentemente tecnológico. La implantación definitiva del sistema Verifactu garantiza a Hacienda un control en tiempo real de la facturación y los flujos de caja.
Además, el Plan Anual de Control de 2025 pone en la diana el rastreo de signos externos de riqueza de los socios y administradores, persiguiendo las discrepancias patrimoniales y las simulaciones corporativas. Hoy, como recomendación principal, mantener al día la gestión y el rigor documental es tu único escudo.
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Fiscalidad para la PYME y sus líderes: Tipos, capitalización y sueldos directivos.
Pese a la presión inspectora, 2025 trae excelentes noticias para la liquidez de las empresas y el bolsillo de quienes las dirigen.
El fin de una pesadilla: Deducir el sueldo del administrador.
Durante décadas, la AEAT rechazó la deducción de las nóminas de los administradores bajo la temida «Teoría del Vínculo», considerándolas una liberalidad si el cargo era gratuito en estatutos. Afortunadamente, una reciente cascada de sentencias del Tribunal Supremo ha bloqueado esta doctrina: si hay un servicio real y ejecutivo, el pago es oneroso y, por tanto, deducible.
Sin embargo, también hemos de tener en cuenta que el foco de la Inspección ha pivotado: ahora exigen pruebas incontestables de los servicios prestados. En BIPLAZA estructuramos estos contratos para que tu esfuerzo directivo de nuestros clientes sea fiscalmente impecable, evitando que Hacienda lo recalifique como un dividendo encubierto.
Tipos reducidos y reserva de capitalización.
Otra de las novedades es que las Entidades de Reducida Dimensión (ERD) ven su tipo reducido al 24% en 2025, mientras que las microempresas (cifra de negocios inferior a 1 millón de euros) tributarán al 21% por los primeros 50.000 € y al 22% por el resto.
A esto se suma el gran salto de la Reserva de Capitalización, que sube su reducción general al 20% (y hasta el 25% para microempresas) del incremento de los fondos propios, reduciendo además el plazo obligatorio de mantenimiento del patrimonio de 5 a solo 3 años.
La revolución de la inversión (I): Nueva RIC en vivienda libre.
Si hay una novedad que redefine el panorama inversor en Canarias es la introducción de la Disposición Adicional 15ª en la Ley 19/1994. Esta norma permite materializar la RIC en inmuebles destinados al arrendamiento de vivienda libre (domicilio habitual del inquilino), transformando el ahorro fiscal en activos refugio.
El legislador ha flexibilizado requisitos históricos para dinamizar el mercado:
- El «Milagro» del empleado único: Contar con un solo trabajador a jornada completa es ahora condición suficiente para validar la actividad económica, sin necesidad de justificar la carga de trabajo.
- Apertura a la vivienda usada: Incluso las grandes empresas (no ERD) pueden comprar inmuebles de segunda mano para materializar la RIC, siempre que el alquiler sea «novedoso» (que el piso no haya sido vivienda habitual en el último año, permitiendo reconvertir vivienda vacacional o locales).
- Cuidado con la regla de los 6 meses: Hacienda exige que la vivienda esté efectivamente alquilada en un máximo de seis meses tras su compra o reforma. Y la carga de la prueba es estricta: hay que aportar los justificantes bancarios de las dos primeras mensualidades para que el incentivo sea válido.
La revolución de la inversión (II): El cerco a la DAFN, el Cine y la I+D+i.
Canarias ofrece rentabilidades fiscales sin parangón en Europa (hasta un 54% en producciones audiovisuales o un 75,6% en I+D+i). Pero la alta rentabilidad atrae la más alta fiscalización.
La caída de las estructuras artificiales (AIEs)
Muchos inversores han canalizado fondos a través de Agrupaciones de Interés Económico (AIEs) para «comprar» deducciones de tecnología o cine. La Inspección ha dicho basta. Recientes sentencias de finales de 2025 están tumbando estas operaciones por «simulación», al detectar que las empresas investigadoras carecen de medios reales o inflan facturas.
Hoy, la vía más segura y ágil recomendada por nuestros expertos es el Contrato de Financiación (Art. 39.7 LIS), que permite trasladar la deducción al inversor sin crear entramados societarios de riesgo.
El Informe Motivado ya no es un escudo absoluto. Se acabó el mito de que un informe del Ministerio de Ciencia blindaba tu deducción por I+D+i.
El Tribunal Supremo y el TEAC han dictaminado que este informe solo vincula a la AEAT en la «calificación» del proyecto. Es decir, Hacienda aceptará que haces I+D, pero auditará al céntimo tus gastos. Si no hay trazabilidad en las nóminas o facturas, recortarán tu base de deducción sin contemplaciones.
La DAFN vuelve a 1978.
Por último, el Tribunal Supremo ha ratificado que la Deducción por Activos Fijos Nuevos (DAFN) debe regirse por la estricta Ley de 1978. Esto significa que la base de la deducción se limita a la «contraprestación convenida» en factura, excluyendo gastos contables accesorios (como montajes o seguros), y consolida un límite único de cuota del 70%, lo que obliga a auditar milimétricamente qué activos metemos en esta partida.
Alertas contables: El laberinto de las moratorias societarias.
El cierre contable exige vigilar el patrimonio neto de las sociedades. Tras varias idas y venidas legislativas, el reciente RDL 2/2026 busca restablecer la moratoria que evita que las pérdidas de los años COVID (2020 y 2021) computen para obligar a disolver una empresa por quiebra técnica.
Sin embargo, advertimos a los órganos de administración que esta norma se encuentra pendiente de convalidación en el Congreso. Actuar asumiendo que la moratoria es firme, sin preparar un «Plan B» (aportaciones de socios, préstamos participativos), puede derivar en graves responsabilidades patrimoniales solidarias para los propios administradores.
En los Grupos Fiscales, este riesgo es doble, ya que una filial en desequilibrio es expulsada automáticamente del perímetro de consolidación.
Tu próximo paso estratégico para el cierre fiscal 2025.
El cierre fiscal de 2025 es un ejercicio de alta dirección. Como hemos visto, la irrupción de la nueva RIC inmobiliaria, la liberación de los sueldos directivos y la potenciación de la Reserva de Capitalización ofrecen rutas de ahorro inéditas.
Sin embargo, el férreo control sobre las deducciones de I+D+i, Cine y DAFN exige que la ejecución técnica y documental sea absoluta.
En BIPLAZA, no nos limitamos a rellenar modelos tributarios; apostamos por el trabajo colaborativo para transformar la complejidad normativa en seguridad y ventajas competitivas reales para tu negocio.
Nuestro equipo multidisciplinar de consultores y asesores está preparado para auditar tu balance, proteger tu patrimonio y trazar la hoja de ruta más rentable.
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Preguntas Frecuentes (FAQs)
¿Ya es 100% seguro deducirme mi sueldo como administrador de la empresa? Sí, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos. El Tribunal Supremo ha anulado la «Teoría del Vínculo», permitiendo la deducción aunque el cargo sea gratuito en estatutos. No obstante, la Inspección exige pruebas documentales estrictas de que prestas servicios ejecutivos o de dirección reales a precios de mercado.
¿Puedo materializar mi RIC pendiente comprando viviendas usadas para alquilar? Sí, gracias a la nueva Disposición Adicional 15ª. Las empresas pueden comprar vivienda usada siempre que el inmueble se destine de forma «novedosa» al alquiler residencial (que no fuera vivienda habitual el año anterior) y que esté efectivamente alquilado en los 6 meses posteriores a la compra.
Si invierto en un proyecto de I+D+i o Cine mediante una AIE, ¿estoy exento de inspección? En absoluto. La AEAT está inspeccionando masivamente estas estructuras buscando «simulación» (falta de sustancia económica o facturas infladas). Actualmente, en BIPLAZA recomendamos explorar la vía del Contrato de Financiación (Art. 39.7 LIS), que resulta más segura y directa para el inversor.
¿Cuáles son las ventajas en el Impuesto de Sociedades para las microempresas este año? Si tu cifra de negocios fue inferior a 1 millón de euros y no eres sociedad patrimonial, disfrutarás de tipos reducidos (21% para los primeros 50.000€ y 22% para el resto) y podrás aplicar una Reserva de Capitalización del 25%, inmovilizando los fondos por solo 3 años.
GLOSARIO DE TÉRMINOS CLAVE.
- RIC (Reserva para Inversiones en Canarias): Incentivo del REF que permite reducir la base imponible hasta un 90% a cambio de reinversiones productivas, ahora ampliado al arrendamiento de vivienda libre mediante la DA 15ª.
- Teoría del Vínculo: Antigua doctrina administrativa, ya tumbada por el Supremo, que impedía deducir el salario de un directivo si este ostentaba simultáneamente el cargo de administrador mercantil.
- AIE (Agrupación de Interés Económico): Vehículo societario utilizado frecuentemente para canalizar inversiones hacia proyectos de I+D+i o cine, actualmente bajo estricta vigilancia antifraude por la AEAT.
- Informe Motivado: Documento emitido por el Ministerio competente que certifica la naturaleza de un proyecto tecnológico. Hoy en día, vincula a Hacienda en la calificación del proyecto, pero no blinda la revisión de los gastos asociados.
- Reserva de Capitalización: Beneficio fiscal que premia la autofinanciación de las empresas, permitiendo reducciones directas en la base imponible si se mantienen los beneficios no distribuidos durante 3 años.
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